# 工资条上那笔个税，到底是怎么算出来的

从应发工资到应纳税所得额，再到七级累进税率与累计预扣法，用完整数字例子走一遍

> 工资薪金个税 · 累计预扣法 · 税率表 · 约 7 分钟 · 09 月 01 日

## 本篇要点

1. 工资条上的个税不是“收入 × 税率”，而是先扣掉三险一金个人部分、5000 元基本减除费用、专项附加扣除，剩下的“应纳税所得额”才对照税率表计算。
2. 超额累进意味着每一档税率只作用于落入该档的那部分钱，不是全部收入按最高档交税；速算扣除数是把逐档相加压缩成一步计算的固定调整值。
3. 实际计税用的是累计预扣法：每月拿今年 1 月至今的累计收入减累计扣除，套年度税率表算出“累计应缴”，再减去此前已缴，差额才是当月这笔税。
4. 收入不变、税却逐月跳高不是算错，而是累计应纳税所得额跨过了税率档位：进入更高档后，新增的每块钱都按新税率计税，月税额会明显上一个台阶。
5. 只要在同一单位干满全年且收入、扣除不变，逐月预缴之和恰好等于全年应纳税额，所以年度汇算时基本不用补也不用退。
6. 5000 元“起征点”不是超过 5000 就交税；扣完三险一金和已填报的专项附加后，不少月薪过万的人应纳税所得额为 0，一分税不用交。

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每个月发工资，你都会在工资条上看到一行“个人所得税”。应发工资和实发工资之间差出一大截，其中三险一金个人缴纳部分是将来会回到你身上的（养老、医保、公积金都是你自己的钱），真正“交出去就没了”的那笔，是个人所得税。它也是大多数人唯一看不懂的一项：为什么这个月扣 108.75 元，下个月突然变成 126.25 元，再下个月又跳到 362.5 元？是单位算错了吗？

不是。这一篇就用一个完整的数字例子，把从应发工资到个税的整条计算链走一遍，走完你就能对着自己的工资条复算。

## 先扣三笔：应纳税所得额是怎么来的

个税不是按“你挣了多少钱”直接算的，而是按“你挣的钱里，被认定为需要缴税的那部分”来算。这部分有正式名字，叫应纳税所得额。它等于应发工资一路扣减之后的余额：

应发工资 − 三险一金个人部分 − 5000 元基本减除费用 − 专项附加扣除 = 应纳税所得额

**第一笔：三险一金个人缴纳部分，税法里叫“专项扣除”。** 只有你自己掏钱交的那部分能扣：基本养老保险（一般按工资的 8%）、基本医疗保险（一般 2%）、失业保险（各地不同，常见 0.5% 上下）和住房公积金（单位定的缴存比例，5% 到 12% 不等）。比例因城市和单位而异，以你工资条上实际扣的数字为准。单位替你缴的那一份不在这里面，也不进入你的计税范围。

**第二笔：5000 元基本减除费用，俗称“起征点”。** 需要先破除一个常见误解：它不是“工资超过 5000 就要交税”的意思。后面还有第三笔，很多人月薪过万照样一分税不用交，就是被这几笔一起扣掉的。截至 2025 年，这个标准没有调整过（两会期间有代表建议提高，但未立法落地）[4]。

**第三笔：专项附加扣除。** 这是国家针对教育、养育、赡养、住房等支出给的政策性扣除，要在“个人所得税”App 里填报后才会生效，不报就享受不到。现行标准里最常见的几项：3 岁以下婴幼儿照护、子女教育，每个孩子每月各 2000 元（父母可一方全扣或双方分摊）；赡养老人每月 3000 元（独生子女全扣，非独生子女与兄弟姐妹分摊、每人不超过 1500 元）；住房贷款利息每月 1000 元；住房租金按城市分三档，每月 800 到 1500 元；继续教育每月 400 元[2][3]。这些项目的具体条件和填报方式，下一篇专门展开，本篇先知道“它是扣减链的一环”就够。

```mermaid
flowchart LR
    A[应发工资] --> B[− 三险一金个人部分]
    B --> C[− 5000 元基本减除费用]
    C --> D[− 专项附加扣除]
    D --> E[应纳税所得额]
    E --> F[对照 7 级税率表]
    F --> G[当月个税]
```

## 查表：七级累进税率和速算扣除数

扣完这三笔，剩下的应纳税所得额对照下面这张表（居民个人工资薪金预扣预缴适用，也是全年综合所得的税率表）[1]：

| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过 36000 元的部分 | 3% | 0 |
| 2 | 超过 36000 元至 144000 元的部分 | 10% | 2520 |
| 3 | 超过 144000 元至 300000 元的部分 | 20% | 16920 |
| 4 | 超过 300000 元至 420000 元的部分 | 25% | 31920 |
| 5 | 超过 420000 元至 660000 元的部分 | 30% | 52920 |
| 6 | 超过 660000 元至 960000 元的部分 | 35% | 85920 |
| 7 | 超过 960000 元的部分 | 45% | 181920 |

这张表最反直觉的地方是“跳档”：**不是全部收入按最高那一档的税率算，而是每一档只对落入该档的那部分钱征税。** 比如税率 10% 只适用于 36000 到 144000 元之间的那一段，前面的 36000 元始终按 3% 算。这就是“超额累进”——钱越多，只有多出来的部分才按更高的税率缴。

速算扣除数就是为了一次算完而设的固定调整值。比如全年应纳税所得额 43500 元，逐档算：$36000 \times 3\% + 7500 \times 10\% = 1080 + 750 = 1830$ 元；用公式直接算：$43500 \times 10\% - 2520 = 1830$ 元，结果一样。为什么减 2520？因为按 10% 统一算时，前面那 36000 元本应按 3% 交 1080 元，却被按 10% 算了 3600 元，多算了 2520 元，减掉正好补回来。这个数字固定写在表里，查表抄用即可。

## 现实中的算法：累计预扣法，把今年从头算起

如果每个月独立算一次税，上面这套就够了。但实际不是——税法规定工资薪金要用累计预扣法：**每个月发工资时，把今年 1 月到这个月为止的累计收入、累计扣除放在一起，算出“今年到目前为止该交多少税”，再减去之前几个月已经交过的，剩下的差额才是这个月这笔税**[1]。

用完整例子走一遍。假设小陈每月应发工资 15000 元，三险一金个人部分每月共 3375 元（养老 8% 为 1200 元、医疗 2% 为 300 元、失业 0.5% 为 75 元、公积金 12% 为 1800 元），独生子女赡养老人每月可扣 3000 元，已在系统里填报。那么每个月进入“累计计算器”的数字是：累计收入 $15000 \times$ 月数，累计减除费用 $5000 \times$ 月数，累计专项扣除 $3375 \times$ 月数，累计专项附加 $3000 \times$ 月数。

1 月：应纳税所得额 $15000 - 5000 - 3375 - 3000 = 3625$ 元，落在 3% 档，应纳税 $3625 \times 3\% = 108.75$ 元。

2 月：累计应纳税所得额 $30000 - 10000 - 6750 - 6000 = 7250$ 元，仍在 3% 档。累计应缴 $7250 \times 3\% = 217.5$ 元，减去 1 月已缴的 108.75 元，本月还是交 108.75 元。

3 月到 9 月每个月都一样。但第 10 个月，累计应纳税所得额 $3625 \times 10 = 36250$ 元，越过了 36000 元这条线，进入 10% 档：累计应缴 $36250 \times 10\% - 2520 = 1105$ 元，减去前 9 个月已缴的 $108.75 \times 9 = 978.75$ 元，10 月交 126.25 元。11 月：累计应纳税所得额 39875 元，累计应缴 $39875 \times 10\% - 2520 = 1467.5$ 元，减去已缴的 1105 元，这个月要交 362.5 元。

注意，11 月工资没变、扣除没变，税却突然从 126.25 元跳到 362.5 元——这不是算错，正是跳档：从 10 月起，新增的每一块钱应纳税所得额都按 10% 而不是 3% 计税，所以进入新档之后的月份，每月税额会明显高出一截。

把全年加起来看：小陈全年预缴合计 1830 元。再用全年数字独立算一遍：年收入 180000 元，减年减除费用 60000 元、年专项扣除 40500 元、年专项附加 36000 元，年应纳税所得额 43500 元，$43500 \times 10\% - 2520 = 1830$ 元。**逐月预缴之和，恰好等于全年应纳税额。**

这正是累计预扣法的设计目的：只要你在同一个单位干满一年、收入稳定、扣除没变，平时预缴的税就会自动和年度应缴的税对齐，第二年办年度汇算时既不用补也不用退。你看到年初税少、年尾税多，那是“先交少、后补多”的节奏差异，全年总数是恒定的。

这一篇只讲了“工资薪金、单一单位、全年正常发薪”这一种最干净的场景。真实世界还会遇到年终奖、年中换工作、同时有两份收入、劳务报酬等问题，每一种都会让数字偏离这条主线——那正是后面几篇要逐个解决的问题。先把这条主线的每一步看懂，再看工资条时你就会知道：那一行数字，是可以自己复算出来的。

## 来源

1. [国家税务总局《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（2018 年第 61 号公告）——累计预扣法计算公式与预扣率表一](https://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c3963396/content.html)
2. [国家税务总局公告 2023 年第 14 号——提高“一老一小”专项附加扣除标准](https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202309/content_6901454.htm)
3. [财政部税政司、税务总局所得税司负责人答记者问——现行专项附加扣除标准与分摊规则](https://www.gov.cn/zhengce/202308/content_6901294.htm)
4. [《中国税务报》文章——截至 2025 年基本减除费用仍为每月 5000 元](https://finance.sina.com.cn/wm/2025-03-31/doc-inerpywk7002858.shtml)
5. [国家税务总局《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（2025 年第 57 号令）——年度汇算公式，供后续汇算篇目参考](https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100011/c5238560/content.html)

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原文：https://pangzhengboyin.com/articles/how-payroll-tax-is-computed-a0cf9ab9

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