每个月发工资，你都会在工资条上看到一行“个人所得税”。应发工资和实发工资之间差出一大截，其中三险一金个人缴纳部分是将来会回到你身上的（养老、医保、公积金都是你自己的钱），真正“交出去就没了”的那笔，是个人所得税。它也是大多数人唯一看不懂的一项：为什么这个月扣 108.75 元，下个月突然变成 126.25 元，再下个月又跳到 362.5 元？是单位算错了吗？
不是。这一篇就用一个完整的数字例子，把从应发工资到个税的整条计算链走一遍，走完你就能对着自己的工资条复算。
先扣三笔：应纳税所得额是怎么来的
个税不是按“你挣了多少钱”直接算的，而是按“你挣的钱里，被认定为需要缴税的那部分”来算。这部分有正式名字，叫应纳税所得额。它等于应发工资一路扣减之后的余额：
应发工资 − 三险一金个人部分 − 5000 元基本减除费用 − 专项附加扣除 = 应纳税所得额
第一笔：三险一金个人缴纳部分，税法里叫“专项扣除”。 只有你自己掏钱交的那部分能扣：基本养老保险（一般按工资的 8%）、基本医疗保险（一般 2%）、失业保险（各地不同，常见 0.5% 上下）和住房公积金（单位定的缴存比例，5% 到 12% 不等）。比例因城市和单位而异，以你工资条上实际扣的数字为准。单位替你缴的那一份不在这里面，也不进入你的计税范围。
第二笔：5000 元基本减除费用，俗称“起征点”。 需要先破除一个常见误解：它不是“工资超过 5000 就要交税”的意思。后面还有第三笔，很多人月薪过万照样一分税不用交，就是被这几笔一起扣掉的。截至 2025 年，这个标准没有调整过（两会期间有代表建议提高，但未立法落地）4。
第三笔：专项附加扣除。 这是国家针对教育、养育、赡养、住房等支出给的政策性扣除，要在“个人所得税”App 里填报后才会生效，不报就享受不到。现行标准里最常见的几项：3 岁以下婴幼儿照护、子女教育，每个孩子每月各 2000 元（父母可一方全扣或双方分摊）；赡养老人每月 3000 元（独生子女全扣，非独生子女与兄弟姐妹分摊、每人不超过 1500 元）；住房贷款利息每月 1000 元；住房租金按城市分三档，每月 800 到 1500 元；继续教育每月 400 元23。这些项目的具体条件和填报方式，下一篇专门展开，本篇先知道“它是扣减链的一环”就够。
查表：七级累进税率和速算扣除数
扣完这三笔，剩下的应纳税所得额对照下面这张表（居民个人工资薪金预扣预缴适用，也是全年综合所得的税率表）1：
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过 36000 元的部分 | 3% | 0 |
| 2 | 超过 36000 元至 144000 元的部分 | 10% | 2520 |
| 3 | 超过 144000 元至 300000 元的部分 | 20% | 16920 |
| 4 | 超过 300000 元至 420000 元的部分 | 25% | 31920 |
| 5 | 超过 420000 元至 660000 元的部分 | 30% | 52920 |
| 6 | 超过 660000 元至 960000 元的部分 | 35% | 85920 |
| 7 | 超过 960000 元的部分 | 45% | 181920 |
这张表最反直觉的地方是“跳档”：不是全部收入按最高那一档的税率算，而是每一档只对落入该档的那部分钱征税。 比如税率 10% 只适用于 36000 到 144000 元之间的那一段，前面的 36000 元始终按 3% 算。这就是“超额累进”——钱越多，只有多出来的部分才按更高的税率缴。
速算扣除数就是为了一次算完而设的固定调整值。比如全年应纳税所得额 43500 元，逐档算： 元；用公式直接算： 元，结果一样。为什么减 2520？因为按 10% 统一算时，前面那 36000 元本应按 3% 交 1080 元，却被按 10% 算了 3600 元，多算了 2520 元，减掉正好补回来。这个数字固定写在表里，查表抄用即可。
现实中的算法：累计预扣法，把今年从头算起
如果每个月独立算一次税，上面这套就够了。但实际不是——税法规定工资薪金要用累计预扣法：每个月发工资时，把今年 1 月到这个月为止的累计收入、累计扣除放在一起，算出“今年到目前为止该交多少税”，再减去之前几个月已经交过的，剩下的差额才是这个月这笔税1。
用完整例子走一遍。假设小陈每月应发工资 15000 元，三险一金个人部分每月共 3375 元（养老 8% 为 1200 元、医疗 2% 为 300 元、失业 0.5% 为 75 元、公积金 12% 为 1800 元），独生子女赡养老人每月可扣 3000 元，已在系统里填报。那么每个月进入“累计计算器”的数字是：累计收入 月数，累计减除费用 月数，累计专项扣除 月数，累计专项附加 月数。
1 月：应纳税所得额 元，落在 3% 档，应纳税 元。
2 月：累计应纳税所得额 元，仍在 3% 档。累计应缴 元，减去 1 月已缴的 108.75 元，本月还是交 108.75 元。
3 月到 9 月每个月都一样。但第 10 个月，累计应纳税所得额 元，越过了 36000 元这条线，进入 10% 档：累计应缴 元，减去前 9 个月已缴的 元，10 月交 126.25 元。11 月：累计应纳税所得额 39875 元，累计应缴 元，减去已缴的 1105 元，这个月要交 362.5 元。
注意，11 月工资没变、扣除没变，税却突然从 126.25 元跳到 362.5 元——这不是算错，正是跳档：从 10 月起，新增的每一块钱应纳税所得额都按 10% 而不是 3% 计税，所以进入新档之后的月份，每月税额会明显高出一截。
把全年加起来看：小陈全年预缴合计 1830 元。再用全年数字独立算一遍：年收入 180000 元，减年减除费用 60000 元、年专项扣除 40500 元、年专项附加 36000 元，年应纳税所得额 43500 元， 元。逐月预缴之和，恰好等于全年应纳税额。
这正是累计预扣法的设计目的：只要你在同一个单位干满一年、收入稳定、扣除没变，平时预缴的税就会自动和年度应缴的税对齐，第二年办年度汇算时既不用补也不用退。你看到年初税少、年尾税多，那是“先交少、后补多”的节奏差异，全年总数是恒定的。
这一篇只讲了“工资薪金、单一单位、全年正常发薪”这一种最干净的场景。真实世界还会遇到年终奖、年中换工作、同时有两份收入、劳务报酬等问题，每一种都会让数字偏离这条主线——那正是后面几篇要逐个解决的问题。先把这条主线的每一步看懂，再看工资条时你就会知道：那一行数字，是可以自己复算出来的。