上一篇把利润算清楚了：收入和费用各归各的期。可到了月底真要结账，会计做的第一件事看着却像在毁账——把记了一整个月的“主营业务收入”整笔转走，转完这个账户余额变成零。

辛苦记下的数，为什么亲手清掉？利润算出来了，它到底记在账上的哪一格？

两种数放不进同一个格子

先看家里的两样东西：这个月的工资条，和银行存折。工资条记的是“这个月挣了多少、花在哪儿”，描述的是一段时间里发生的事；存折上是“现在一共有多少钱”，描述的是某一天的状态。工资条算完就丢，存折上的数字一直留着往下滚。

会计账户正好分这两类。资产、负债、所有者权益这三类记的是“到某一天为止还剩多少”：年初买的设备年末还在账上，期初余额不但有意义，还得带着往下走。损益类账户（各种收入、成本、费用）记的是“这一期发生了多少”，去年那 120 万主营业务收入对今年没有任何意义，它说的是一段已经过完的时间。

一个余额只能描述一件事：某一天还剩多少，或者某一段时间里发生了多少。损益类账户装的是后者，所以每一期过完就必须清空，下一期从零重新计。这就是“结转”：把余额转到别处去，转完这个账户余额为零。

不清零，坏在两处

一是账会混期。 如果“主营业务收入”里一直躺着上个月的数，这个月的发生额就看不出，利润表的“本月数”也就填不出来。而且利润表要“这一期发生了什么”，资产负债表要“这一天还剩什么”，同一笔收入不能在两张表里各出现一次。

二是利润进不了所有者权益。 赚到的钱归股东，可你不能凭空往“实收资本”或“资本公积”里写一笔——那两格记的是股东投进来的钱。得有一条正经通道，把一段时间的流量变成某一时点的存量。这条通道就是下面两个账户。

中转站：“本年利润”

“本年利润”是个临时汇总账户，活只有一件：把本期损益类账户的余额搬进来，收入搬贷方，费用搬借方，两边一抵，剩下的就是这一期赚了多少。

某公司某月，主营业务收入 120 000，主营业务成本 70 000，管理费用 15 000，销售费用 5 000，所得税费用 7 500。月末：

1借：主营业务收入              120 000
2    贷：本年利润              120 000
3
4借：本年利润                   90 000
5    贷：主营业务成本            70 000
6        管理费用                15 000
7        销售费用                 5 000
8
9借：本年利润                    7 500
10    贷：所得税费用               7 500

“本年利润”贷方进 120 000，借方出 90 000+7 50090\,000+7\,500，剩贷方余额 22 500。核对：利润总额 120 000−70 000−15 000−5 000=30 000120\,000-70\,000-15\,000-5\,000=30\,000，再减所得税 7 500，净利润 22 500，一分不差。

这里有个必须点破的误会：看到“借：主营业务收入 120 000”，容易以为收入被冲掉、白记了。没有。收入在每笔销售发生时就已经记进去、也已经算进利润，这三笔分录只是把算好的数从各科目集中到一个格子里。搬家不产生新利润，也不消灭旧利润。

月月搬还是年末一次搬

每月都搬一遍，叫 账结法，好处是随时能看到当月和本年累计的利润；平时不搬、只把损益类账户的发生额填进利润表算利润、年末才转入“本年利润”，叫 表结法 3。两种做法的年末落点相同，报表数字也不受影响，差别只在凭证多少和搬家时点。无论哪种，年末结转后损益类账户都没有余额。

第二段接力：转到未分配利润

“本年利润”名字就说明它只管一个年度，它不是终点站。年度终了必须再走一步（设全年累计净利润 300 000）：

1借：本年利润                  300 000
2    贷：利润分配——未分配利润   300 000

结转完，“本年利润”无余额 4。清空它是因为：去年的利润一跨年度，就该变成“以前年度积累的钱”，和今年的经营成果分开放，否则每年赚了多少就分不出来。所有年度的利润最终都汇到“利润分配——未分配利润”这一个明细里逐年累加；它可以是负数，那是历年累计还没补上的亏损。

这一步也顺手解释了资产负债表那一格怎么填：“未分配利润”项目要按“本年利润”和“利润分配”两个科目的余额合计算 5。年中编表时本年利润还挂着余额，两个加起来才是这一格的真数；年末结转完，就只看利润分配。

净利润不全进存折

钱到了未分配利润，也不全是股东的。法定顺序是：先弥补以前年度亏损，再按当年净利润提 10% 法定公积金（累计额达注册资本 50% 后可不再提），然后提任意公积金，剩下的才能向投资者分配 12。

注册资本 100 万、累计法定公积金才 3 万，远没到 50 万，照提；净利润 30 万提 10% 即 3 万；股东会决定分现金股利 10 万，尚未支付。

1借：利润分配——提取法定盈余公积     30 000
2    贷：盈余公积——法定盈余公积      30 000
3
4借：利润分配——应付现金股利        100 000
5    贷：应付股利                   100 000

这两笔记的不是“未分配利润”明细，而是“利润分配”下新开的两个明细——今年提了多少、分了多少要留痕，年末再统一归拢：

1借：利润分配——未分配利润         130 000
2    贷：利润分配——提取法定盈余公积   30 000
3        利润分配——应付现金股利      100 000

转完后除“未分配利润”，其他明细全部清零，明年重新记。注意 10% 的基数要看年初有没有累计亏损：有就先补亏，补完才作为提取基数。

把两张表对上

年初未分配利润 20 万，本年净利润 30 万，提公积金 3 万，宣告股利 10 万未付。年末未分配利润 200 000+300 000−130 000=370 000200\,000+300\,000-130\,000=370\,000，盈余公积 30 000，应付股利 100 000。

两张表之间那条硬连接：

期末−期初=370 000−200 000=170 000\text{期末}-\text{期初}=370\,000-200\,000=170\,000 =300 000 (净利润)−30 000 (公积金)−100 000 (股利)=300\,000\ (\text{净利润})-30\,000\ (\text{公积金})-100\,000\ (\text{股利})

净利润并不单独在资产负债表上占一格，它是通过“未分配利润”这一格的变动被看见的；反过来，知道期初数、提取数和分配数，就能从资产负债表倒推利润表最后一行。

也顺手说明上一篇的提醒落在这里：净利润 30 万，公司并没有多出 30 万现金随便花——10 万成了欠股东的债，剩下的还压在存货、应收账款、设备里，这就是利润和现金为什么会对不上。

亏损时方向相反：借“利润分配——未分配利润”，贷“本年利润”，报表上以负数列示。顺序、账户、位置都不变，只是符号反了。

整条接力是三站：损益类账户装本期流量，期末搬到“本年利润”相抵成净利润，年末搬进“利润分配——未分配利润”变成可逐年累加的存量，再由分配拆成盈余公积、应付股利和留存的未分配利润。